Рубрики

ОСББ

«БУДУЙ СВОЄ» – це програма підтримки підприємництва створена Ощадбанком


КНП "Центр первинної медичної допомоги м. Бахмута"


Урядова "гаряча лінія" для громадян з порушенням слуху

Центр допомоги учасникам АТО


Поліція охорони Національної поліції України



Хто онлайн

Зараз на сайті 0 користувачів та 143 гостя.

Офіційний сайт відділу освіти Артемівської міської ради Донецької області

Выписка налоговых накладных при безоплатном экспорте

Переглядів: 4240

Какой порядок выписки налоговой накладной по операциям безоплатного экспорта товаров нерезиденту? Как такая операция отображается в налоговой декларации по НДС?

В соответствии с пп. «а» пп. 195.1.1 п. 195.1 в. 195 Налогового кодекса операции по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта облагаются налогом по нулевой ставке.

Товары считаются вывезенными за пределы таможенной территории Украины, если такой вывоз подтвержден в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины, таможенной декларацией, оформленной в соответствии с требованиями Таможенного кодекса.

База налогообложения при осуществлении операций экспорта товаров определяется согласно п. 188.1 в. 188 Налогового кодекса, а именно: исходя из их договорной (контрактной) стоимости, но не ниже обычных цен, определенных в соответствии с ст. 39 этого Кодекса.

Пунктом 17 Порядка № 1379 установлено, что в случае, если база налогообложения определяется исходя из обычных цен и превышает сумму поставки товаров/услуг, определенную исходя из их договорной (контрактной) стоимости, то есть обычная цена превышает фактическую, продавец выписывает две налоговых накладных: одну — на сумму, рассчитанную исходя из фактической цены поставки, вторую — на сумму, рассчитанную исходя из превышения обычной цены над фактической.

Следовательно, операция экспорта товаров по цене, которая является ниже обычных цен (безоплатного экспорта), подлежит налогообложению НДС по нулевой ставке. При этом база налогообложения операций по поставке товаров определяется исходя из их договорной (контрактной) стоимости, но не ниже обычных цен, и на дату оформления таможенной декларации, которая свидетельствует факт пересечения таможенной границы Украины, плательщик налога должен выписать две налоговых накладные:

  • одну — на сумму, рассчитанную исходя из фактической цены экспортированных товаров (в оригинале такой налоговой накладной делается отметка «07» — экспортные поставки);
  • вторую — на сумму, рассчитанную исходя из превышения обычной цены над фактической (в ее оригинале делается отметка «01» — выписанна на сумму превышение обычной цены над фактической).

Все экземпляры таких налоговых накладных остаются у продавца. Учитывая то, что объем операций, рассчитанный исходя из превышения обычной цены над фактической, не формирует стоимости экспортированного товара, нулевая ставка к такому объему не применяется, а потому в налоговой накладной с отметкой «01» отмечается сумма НДС по основной ставке.

Объем операций, отмеченный в налоговой накладной с отметкой «07», — экспортные поставки должен отвечать объему экспортных операций, определенному в таможенной декларации, и отображается в строке 2.1 налоговой декларации по НДС «операции по вывозу за пределы таможенной территории Украины»; объем операций, отмеченный в налоговой накладной с отметкой «01», — превышение обычной цены над фактической отображается в строке 1 декларации «Операции на таможенной территории Украины, которые облагаются налогом по основной ставке, кроме импорта товаров».